Смена налогового режима с нового года: что действующему ИП решить до 31 декабря

Ноябрь и декабрь — время, когда действующему ИП стоит пересмотреть налоговый режим. Сменить его посреди года почти нельзя, а пропустив 31 декабря, вы застрянете с прежним режимом ещё на год. Ниже — сроки, цифры 2027 года и разбор типичных ситуаций.

Главные сроки

Уведомление по УСН — новой формы «Уведомление (сообщение) по УСН» (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@). Название «форма 26.2-1» больше не используется.

Что изменится в 2027 году: цифры для выбора

• УСН: лимит дохода для сохранения режима в 2027 году — 518,85 млн ₽ (450 млн × дефлятор 1,153). Работников — не больше 130.
• НДС на УСН: освобождение при доходе до 20 млн ₽ сохраняется в 2027 году — снижение порога до 15 млн ₽ перенесено на 2029–2030 годы (ст.145 НК в ред. 228-ФЗ). Многие сайты повторяют старые цифры 425-ФЗ — они устарели.
• ПСН: лимит дохода по всем патентам — 15 млн ₽ за 2026 год или в течение 2027 года (пп.1 п.6 ст.346.45 НК). Работников — не больше 15.
• АУСН: эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Лимит — 60 млн ₽ дохода, не больше 5 работников.
• Фиксированные взносы ИП за 2027 год — 61 154 ₽.

Ситуация 1: УСН «доходы», появились большие расходы

Пример. Тамара, ИП из Липецка, держит пекарню: УСН «доходы» 6%, два пекаря, аренда, мука, электричество. Доход за 2026 год — 9 млн ₽, расходы с зарплатой и взносами — 7 млн ₽.

• УСН 6%: 540 000 ₽, уменьшение на взносы — не больше 50% (есть работники), налог не меньше 270 000 ₽.
• УСН 15%: (9 − 7) млн × 15% = 300 000 ₽; минимальный налог 1% = 90 000 ₽, платится больший — 300 000 ₽.

Здесь «доходы» даже немного выгоднее, если взносов хватает на 50% вычета. При расходах 7,5 млн ₽ налог на «доходы минус расходы» был бы 225 000 ₽ — уже выгоднее. Решать нужно на цифрах своего года, а уведомление о смене объекта — подать до 31 декабря. Механика вычета взносов при работниках — в статье УСН с работниками.

Ситуация 2: ИП на ПСН с доходом около 20 млн ₽

Пример. Артём, ИП из Владимира, ремонтирует автомобили на патенте, доход за 2026 год — 17 млн ₽.

В 2027 году лимит ПСН — 15 млн ₽, причём учитывается и доход за 2026 год. При доходе 17 млн ₽ за 2026 год право на ПСН в 2027 году утрачено, нужна УСН. Подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2026 года, чтобы с 1 января не оказаться на ОСНО с НДС.

Ситуация 3: доход приближается к 20 млн ₽ — НДС

Если доход на УСН за год превышает 20 млн ₽, с 1 числа следующего месяца появляется НДС. На УСН можно выбрать пониженные ставки 5% (при доходе до 272,5 млн ₽ в 2026 году) или 7%, либо общие 22% и 10% с вычетами. Это решение тоже лучше принять заранее, с бухгалтером.

Ситуация 4: маленький бизнес без работников — НПД или АУСН

• НПД: если доход до 2,4 млн ₽ в год, нет работников и не торгуете перепродажей — фиксированных взносов нет, налог 4% или 6%. Как перейти — в статье самозанятый или ИП.
• АУСН: доход до 60 млн ₽, до 5 работников, ставка 8% или 20%; режим доступен во всех регионах. Минус — эксперимент до конца 2027 года.

Ситуация 5: бизнес вырос — может быть, пора в ООО

Если доход приближается к лимитам, появляются партнёры или крупные риски по договорам, рассмотрите переход в ООО. Это не смена режима, а новая организационная форма — разбор в статье когда переходить из ИП в ООО.

Чек-лист до 31 декабря

• посчитать налог на «доходы» и «доходы минус расходы» на цифрах 2026 года;
• проверить доход 2026 года против лимита ПСН 2027 года (15 млн ₽);
• проверить доход против порога НДС 20 млн ₽;
• проверить численность работников против лимитов режима;
• подать уведомление новой формы до 31 декабря;
• если уходите с УСН — до 15 января.