ИП на УСН нанял работника: как теперь уменьшать налог на взносы

Ситуация: ИП на УСН «доходы» годами платил почти нулевой налог — фиксированные взносы съедали его полностью. Нанял первого сотрудника и обнаружил, что налог вырос заметнее, чем ожидал. Дело не только в зарплате: изменилось правило уменьшения налога.

Что говорит закон

Правило — п.3.1 ст.346.21 НК. ИП на УСН «доходы» уменьшает налог (авансовые платежи) на:

• страховые взносы, уплаченные за работников, в том числе взносы на травматизм;
• фиксированные взносы и 1% за себя;
• пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя (первые дни болезни).

Есть разница в моменте учёта. Взносы за работников уменьшают налог того периода, в котором они уплачены (в пределах начисленных). Взносы за себя по ст.430 — того года, за который они подлежат уплате, независимо от даты оплаты. Поэтому взносы за декабрь, заплаченные в январе, уменьшат налог уже следующего года.

Ограничения:

Пример: тот же доход, другой налог

Надежда, ИП из Ярославля, ведёт бухгалтерию клиентов на УСН «доходы» 6%. Доход за 2026 год — 3 000 000 ₽. Работников не было.

• Налог: 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽.
• Взносы за себя: 57 390 ₽ фиксированные + 1% с превышения 300 000 ₽: (3 000 000 − 300 000) × 1% = 27 000 ₽. Итого 84 390 ₽.
• Налог к уплате: 180 000 − 84 390 = 95 610 ₽.

Теперь допустим, что с 1 января 2026 года у Надежды есть помощник с зарплатой 40 000 ₽ до НДФЛ, а доход тот же.

• Взносы за помощника по общему тарифу: 40 000 × 30% × 12 = 144 000 ₽; травматизм 0,2% — 960 ₽.
• Все взносы: 84 390 + 144 000 + 960 = 229 350 ₽.
• Даже с учётом того, что взносы за декабрь будут уплачены в январе, их хватает с запасом, но уменьшить налог можно не больше чем на 50%: 180 000 × 50% = 90 000 ₽.
• Налог к уплате: 180 000 − 90 000 = 90 000 ₽.

Налог немного снизился, но общая нагрузка выросла на взносы за работника. При меньших взносах за работников 50% лимит может оказаться ниже, чем налог без работника. Это значит, что найм почти всегда увеличивает и налог, и взносы.

Авансовые платежи в году найма

Уменьшение считается по каждому отчётному периоду нарастающим итогом. Авансы по УСН ИП платит до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, налог за год — до 28 апреля следующего года (п.7 ст.346.21 НК, сайт ФНС). Декларацию ИП подаёт до 25 апреля.

УСН «доходы минус расходы»: другой механизм

На объекте «доходы минус расходы» ограничения 50% нет: зарплата, взносы за работников и фиксированные взносы за себя — это расходы. Налог 15% (регион может снизить для видов деятельности из перечня Правительства до 5%) считается с разницы, но не меньше 1% от доходов.

Для бизнеса, где фонд оплаты труда большой, это часто выгоднее. Сменить объект можно только с 1 января следующего года, подав уведомление до 31 декабря. Как подготовиться к смене режима, — в статье смена налогового режима с нового года.

Что проверить после найма

• пересчитать авансы с учётом лимита 50%;
• учесть, что взносы за работников тоже уменьшают налог — в пределах лимита;
• сравнить «доходы» и «доходы минус расходы» на следующий год;
• проверить, не положен ли пониженный тариф взносов по ОКВЭД, — взносы за работников в 2026 году;
• прикинуть полную стоимость человека в калькуляторе.