Налоговая проверка ИП: как проходят камеральная и выездная и что делать на каждом этапе

Слово «проверка» пугает сильнее, чем стоит. Большинство ИП за всю жизнь сталкиваются только с камеральной проверкой — она идёт по каждой декларации и обычно заканчивается ничем. Выездная — редкость, но к ней лучше быть готовым заранее. Разберём обе по формату «ситуация → закон → действия».

Камеральная и выездная: в чём разница

Камеральная проверка

Ситуация. Галина, ИП на УСН из Калуги, сдала декларацию за 2025 год в апреле. В июне пришло требование: доход в декларации меньше поступлений на расчётный счёт.

Что говорит закон. Камеральную проверку проводят без отдельного решения в течение 3 месяцев со дня подачи декларации (п.2 ст.88 НК). Если налоговая нашла ошибки, противоречия или несовпадения с данными, которые у неё есть, она сообщает об этом и требует в течение 5 дней дать пояснения или внести исправления (п.3 ст.88). Дни в НК — рабочие.

Что делать.

1. Проверьте, о каких цифрах речь: выписка из банка против КУДиР.
2. Если в поступлениях есть не доход (возврат от поставщика, перевод между своими счетами, заём), напишите пояснение и приложите подтверждения.
3. Если это ваша ошибка — подайте уточнённую декларацию и доплатите налог с пенями. Это проще, чем спор.
4. Уложитесь в 5 рабочих дней.

Галина нашла в поступлениях возврат аванса от поставщика и перевод со своей личной карты — объяснила оба платежа, приложила договор и выписку. Требование закрыто.

Когда в камеральной проверке могут запросить документы

В ходе камеральной проверки налоговая не вправе требовать любые документы — только в случаях, которые прямо названы в ст.88 НК (например, при уточнёнке с уменьшением налога — пояснения, обосновывающие изменения, тоже за 5 дней). Документы, истребованные в ходе проверки, представляют в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (п.3 ст.93 НК).

Выездная проверка

Ситуация. Олег, ИП из Воронежа, развозит товары маркетплейсов, у него 12 водителей по договорам с самозанятыми. Пришло решение о выездной проверке за 2023–2025 годы.

Что говорит закон.

• Выездная проверка длится не больше 2 месяцев, срок могут продлить до 4, а в исключительных случаях — до 6 месяцев (п.6 ст.89 НК).
• Проверяют период не больше 3 календарных лет, предшествующих году решения, плюс завершённые периоды текущего года (ст.89).
• Документы по требованию — в течение 10 рабочих дней (п.3 ст.93). Отказ или опоздание — штраф по ст.126: 200 ₽ за каждый документ (п.4 ст.93).
• Документы, которые вы уже подавали в налоговую, можно не дублировать: достаточно в тот же срок сообщить, когда и в какую инспекцию они были поданы (п.5 ст.93).

Что делать.

1. Назначьте одного человека, который общается с проверяющими, — себя, бухгалтера или юриста.
2. Составьте опись всего, что передаёте. Сохраняйте копии.
3. Отвечайте на требования в срок. Если документов много и 10 рабочих дней не хватит, уведомите проверяющих об этом в течение дня, следующего за днём получения требования, с причинами и реальным сроком (п.3 ст.93 НК).
4. Получив акт проверки, внимательно прочитайте выводы. Несогласие оформляйте письменными возражениями с документами и смягчающими обстоятельствами.

Для Олега главный риск — переквалификация договоров с самозанятыми-водителями в трудовые: доначисление НДФЛ, взносов, штрафы 20% и пени. Признаки, по которым это происходит, собраны в статье трудовой договор, ГПХ или самозанятый.

Встречная проверка: когда документы просят о вашем контрагенте

Иногда требование приходит не по вашей проверке, а по проверке вашего партнёра (ст.93.1 НК). Срок ответа — 5 рабочих дней со дня получения. Если документов нет, в тот же срок сообщите об этом (п.5 ст.93.1). Игнорировать нельзя: за непредставление действуют штрафы ст.126 НК.

Что повышает шанс выездной проверки

Официальных критериев отбора ФНС для конкретного ИП вы не узнаете, но очевидные «красные флаги» понятны:

• налоговая нагрузка заметно ниже, чем у похожих бизнесов;
• много исполнителей-самозанятых, которые работают как штат;
• дробление бизнеса между родственниками, чтобы остаться на УСН или ПСН;
• зарплаты на уровне МРОТ при большой выручке (см. МРОТ 2026 для ИП);
• игнорирование требований и пояснений.

Чек-лист: готовность к проверке

• КУДиР и выписки сходятся, все не доходные поступления объяснимы;
• договоры, акты, чеки по крупным расходам и контрагентам собраны;
• договоры с исполнителями описывают результат, а не должность;
• отчёты сданы, ЕНС без долгов;
• контакты для получения требований в личном кабинете актуальны.

Размеры штрафов, которые могут доначислить по итогам проверки, — в таблице штрафов ИП.